El Impuesto a los Consumos Específicos (ICE) es una fuente importante de ingresos para el Estado Boliviano, las principales empresas productoras sujetas a este impuesto lideran el ranking de las 100 empresas que más pagan impuestos en el país (Memoria Institucional Servicio de Impuestos Nacionales-SIN gestiones 2022 y 2023), este impuesto ha representado un porcentaje significativo de la recaudación tributaria en los últimos años. Por ejemplo, en la gestión 2023, la recaudación por “Bebidas” fue de Bs 2.804, 7 millones de bolivianos y por “tabaco elaborado” 138,9 millones de bolivianos.
Características del ICE
El ICE es un impuesto de naturaleza selectiva que no recae sobre todos los bienes y servicios, los productos gravados suelen ser de lujo o no esenciales como: Cerveza, vinos, licores y otras bebidas, cigarrillos, puros y otros derivados, vehículos automotores, combustibles, entre otros.
1. Base imponible diferenciada: El ICE se calcula de acuerdo con distintos métodos según el tipo de bien. Puede aplicarse como un porcentaje sobre el precio de venta o como una tarifa específica por unidad de medida (litros, kilogramos, etc.).
2. Sujeto pasivo: Son los productores, importadores y comercializadores de los bienes gravados, quienes trasladan el impuesto al consumidor final.
3. Periodicidad y declaración: Se declara mensualmente ante el SIN.
Existen críticas sobre su impacto en la industria nacional, especialmente en sectores como la producción de bebidas alcohólicas y tabaco, que argumentan que el ICE reduce su competitividad frente a productos importados y el Contrabando.
Incremento del ICE durante el Carnaval:
El Carnaval es una de las festividades más importantes en Bolivia, especialmente en ciudades como Oruro y Santa Cruz. Durante esta época, el consumo de productos gravados por el ICE, como bebidas alcohólicas y cigarrillos, se incrementa significativamente.
En los meses de febrero y marzo (época del Carnaval), la recaudación del ICE aumenta en un 20-30% en comparación con otros meses del año.
Desafíos y Perspectivas
El ICE enfrenta desafíos en su aplicación y administración. Uno de los principales problemas es la evasión fiscal mediante el contrabando y la subfacturación, especialmente en productos como cigarrillos y bebidas alcohólicas. Además, la actualización de las alícuotas debe equilibrar la necesidad de recaudación con el impacto sobre el consumo y la industria.
En el futuro, se espera que el gobierno implemente estrategias para mejorar su control, como el uso de tecnologías de trazabilidad para el control. Asimismo, es fundamental evaluar si las tasas impositivas actuales cumplen con sus objetivos sin generar distorsiones económicas excesivas e implementar incentivos tributarios para la producción nacional para las empresas que desarrollan programas de disminución de la huella de carbono en su proceso productivo y comercialización, como utilización de paneles solares en las plantas productivas, sistemas de reciclaje y reutilización del agua, cambio del combustible de la flota vehicular a gas natural o eléctrica, envases retornables.